深圳市財(cái)政委員會(huì) 深圳市國家稅務(wù)局 深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《深圳市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡期財(cái)政扶持政策實(shí)施辦法》的通知

深財(cái)法〔2012〕46號(hào)

 

各營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)：

 

　　根據(jù)《深圳市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡期財(cái)政扶持政策》，深圳市財(cái)政委員會(huì)、深圳市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局制定了《深圳市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡期財(cái)政扶持政策實(shí)施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 

 

　　特此通知。

 

 

 

深圳市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡期財(cái)政扶持政策實(shí)施辦法

 

　　為落實(shí)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)(以下簡稱“試點(diǎn)”)財(cái)政扶持政策，保障深圳市試點(diǎn)工作順利實(shí)施，根據(jù)深圳市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡期財(cái)政扶持政策，制定本實(shí)施辦法。

　　一、職責(zé)分工

　　(一)深圳市財(cái)政委員會(huì)負(fù)責(zé)核撥財(cái)政扶持資金，組織年度清算和監(jiān)督檢查等工作。

　　(二)深圳市國稅局及其所屬區(qū)、分局主要負(fù)責(zé)受理企業(yè)的申請(qǐng)，同時(shí)審核試點(diǎn)企業(yè)按照新稅制繳納的增值稅情況和按照老稅制計(jì)算的營業(yè)稅情況，并監(jiān)控試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)變化情況;參與年度清算和監(jiān)督檢查工作，督促試點(diǎn)企業(yè)根據(jù)年度清算結(jié)果退還多撥的財(cái)政扶持資金。

　　（三）深圳市地稅局參與年度清算和監(jiān)督檢查工作。

　　二、申報(bào)和受理

　　(一)受理機(jī)構(gòu)。

　　深圳市國稅局所屬區(qū)、分局。

　　(二)受理時(shí)限。

　　原則上按季受理試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)，受理時(shí)間為每個(gè)季度終了后30日內(nèi)（即每年4月1日-30日、7月1日-31日、10月1日-31日、次年1月1日-31日為受理時(shí)間），2012年11月、12月份的申請(qǐng)與2013年第一季度的申請(qǐng)同時(shí)受理。

　　(三)申報(bào)條件。

　　根據(jù)深圳市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡期財(cái)政扶持政策，在申請(qǐng)周期中，單月稅負(fù)增加額5000元以上（含5000元）予以財(cái)政扶持，單月稅負(fù)增加額不足5000元的月份不予財(cái)政扶持。試點(diǎn)企業(yè)各月份稅負(fù)增加額不累加計(jì)算。

　　稅負(fù)增加額計(jì)算公式為：

　　稅負(fù)增加額=應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際繳納稅額-應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際退稅額-模擬營業(yè)稅應(yīng)納稅額

　　其中：

　　應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際繳納稅額為試點(diǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額中實(shí)際已繳納的增值稅稅額。

　　應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際退稅額為試點(diǎn)企業(yè)按當(dāng)月國稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際審批的退稅額。

　　模擬營業(yè)稅應(yīng)納稅額為試點(diǎn)企業(yè)當(dāng)月按還原的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)收入計(jì)算繳納的營業(yè)稅稅額。具體參考試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)當(dāng)月填報(bào)的《深圳市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)模擬營業(yè)稅稅額測(cè)算表》第⑨列“應(yīng)納稅額”。

　　試點(diǎn)企業(yè)因稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查，在當(dāng)月計(jì)算調(diào)整入庫的應(yīng)稅服務(wù)增值稅應(yīng)納稅額，不得享受財(cái)政扶持政策優(yōu)惠。

　　(四)企業(yè)申報(bào)需提交的材料。

　　1.《關(guān)于申請(qǐng)財(cái)政扶持資金的報(bào)告》（附件1）；

　　2.《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)/審核表》（附件2）；

　　3.《增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額還原營業(yè)稅應(yīng)稅收入減除項(xiàng)目明細(xì)表》（附件3）及減除憑證(還原營業(yè)稅減除項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證等)復(fù)印件；

　　4.《營業(yè)稅應(yīng)稅收入直接減除項(xiàng)目明細(xì)表》（附件4）及減除憑證（差額扣除憑證等）復(fù)印件；

　　5.增值稅完稅憑證復(fù)印件。　 

　　上述材料一式一份，按以上順序裝訂成冊(cè)，并在側(cè)面加蓋騎縫單位公章。

　　三、審核撥付  

　　深圳市國稅局所屬各區(qū)、分局受理試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)的財(cái)政扶持資金申請(qǐng)后，對(duì)企業(yè)填報(bào)的當(dāng)期“虛擬”營業(yè)稅進(jìn)行審核，并核定該企業(yè)本期符合扶持條件的稅負(fù)增加額，由市國稅局匯總，并于受理截止日期后20個(gè)工作日內(nèi)將審核結(jié)果清單移送市財(cái)政委員會(huì)，市財(cái)政委員會(huì)復(fù)審后，對(duì)每季度按核定應(yīng)予以補(bǔ)貼金額的70%預(yù)撥到營改增企業(yè)在國稅機(jī)關(guān)登記的銀稅聯(lián)網(wǎng)賬戶。

　　四、年度清算

　　試點(diǎn)企業(yè)在提交第四季度財(cái)政扶持資金申請(qǐng)的同時(shí)，填報(bào)申請(qǐng)全年清算余額撥付，與第四季度審核數(shù)一并匯總到市財(cái)政委員會(huì)。

　　深圳市財(cái)政委員會(huì)會(huì)同深圳市國稅局、深圳市地稅局組織專業(yè)人員對(duì)全年預(yù)撥財(cái)政扶持資金試點(diǎn)企業(yè)的稅負(fù)變化情況進(jìn)行清算審核，在三個(gè)月內(nèi)完成清算工作。2012年11月1日至12月31日的扶持資金納入2013年度一并清算。

　　五、法律責(zé)任

　　申請(qǐng)企業(yè)對(duì)所提供的資料數(shù)據(jù)完整性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)；市國稅局及其所屬區(qū)、分局依照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定依法審核，對(duì)審核結(jié)果負(fù)責(zé)；市財(cái)政委員會(huì)對(duì)撥付的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。清算結(jié)果由市財(cái)政委、市國稅局、市地稅局共同負(fù)責(zé)。對(duì)于以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政扶持資金的行為，按照深圳市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡期財(cái)政扶持政策的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。

　　六、實(shí)施時(shí)限

　　本實(shí)施辦法暫定自2012年11月1日至2014年12月31日實(shí)施。期間國家另有政策的，從其規(guī)定。

　　七、附則 

　　本實(shí)施辦法由深圳市財(cái)政委員會(huì)會(huì)同深圳市國稅局、市地稅局解釋。

 

 

附件1

 

關(guān)于申請(qǐng)財(cái)政扶持資金的報(bào)告

 

深圳市國稅局　　　  區(qū)（分）局：

　　根據(jù)深圳市營業(yè)稅改征增值稅相關(guān)扶持政策的要求，我公司經(jīng)計(jì)算屬于稅負(fù)增加的一般納稅人，符合申請(qǐng)財(cái)政扶持資金政策規(guī)定，現(xiàn)申請(qǐng)201  年  月-  月共　 個(gè)月財(cái)政扶持資金　　元。

　　本公司承諾以上情況均真實(shí)準(zhǔn)確，請(qǐng)貴局受理、審核我公司的申請(qǐng)，并將扶持資金劃入我司在主管國稅機(jī)關(guān)登記的銀稅聯(lián)網(wǎng)扣稅賬戶：____________________　　 

　　聯(lián)系人：

 

　　電話： 

 

　　財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽名：

 

　　公司負(fù)責(zé)人簽名：

 

　　公司（公章）

 

　　二〇一二年×月×日

營業(yè)稅應(yīng)稅收入減除項(xiàng)目填寫說明

 

　　1.營業(yè)稅應(yīng)稅收入減除項(xiàng)目分為營業(yè)稅應(yīng)稅收入直接減除項(xiàng)目和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額還原營業(yè)稅應(yīng)稅收入減除項(xiàng)目。

 

　　2.營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中稅負(fù)增加的試點(diǎn)企業(yè)申請(qǐng)財(cái)政扶持資金需按規(guī)定填報(bào)《營業(yè)稅應(yīng)稅收入直接減除項(xiàng)目明細(xì)表》和《增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額還原營業(yè)稅應(yīng)稅收入減除項(xiàng)目明細(xì)表》。試點(diǎn)企業(yè)基本情況參照試點(diǎn)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表相應(yīng)內(nèi)容填寫。

 

　　3.《增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額還原營業(yè)稅應(yīng)稅收入減除項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào)內(nèi)容為試點(diǎn)企業(yè)可在銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（扣稅）的項(xiàng)目經(jīng)還原而成的按原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定可在應(yīng)稅收入中減除的項(xiàng)目金額，還原公式為: 已申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額×（1＋1÷增值稅適用稅（抵扣）率），分應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目填報(bào)。

 

　　試點(diǎn)企業(yè)符合規(guī)定的“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額還原營業(yè)稅應(yīng)稅收入減除項(xiàng)目”可憑當(dāng)期已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（不包括當(dāng)期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額）的增值稅專用發(fā)票或其它扣稅憑證（需寫明具體憑證種類）在表內(nèi)第①列至⑦各列逐筆填列相關(guān)內(nèi)容。

 

　　4.試點(diǎn)企業(yè)填報(bào)的《營業(yè)稅應(yīng)稅收入直接減除項(xiàng)目明細(xì)表》（附件4）第⑸列“本期實(shí)際扣除金額”合計(jì)欄+《增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額還原營業(yè)稅應(yīng)稅收入減除項(xiàng)目明細(xì)表》（附件3）第⑦列“當(dāng)期可減除金額”合計(jì)欄應(yīng)等于納稅人申報(bào)當(dāng)期填報(bào)的《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)/審核表》第④列“按營業(yè)稅減除項(xiàng)目金額”“本月數(shù)”合計(jì)。

 

　　5.特殊說明：小規(guī)模納稅人涉及“增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額還原營業(yè)稅應(yīng)稅收入減除項(xiàng)目”，是指提供除交通運(yùn)輸業(yè)和國際貨運(yùn)代理服務(wù)以外的應(yīng)稅服務(wù)，支付給試點(diǎn)納稅人的“按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其扣除的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用”，可按上述要求逐筆填列。

 

　　 根據(jù)《深圳市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡期財(cái)政扶持政策》，深圳市財(cái)政委員會(huì)、深圳市國家稅務(wù)局、深圳市地方稅務(wù)局制定了《深圳市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡期財(cái)政扶持政策實(shí)施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 

 

　　特此通知。