財政部發(fā)布通知要求在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點，范圍包括飛機(jī)、飛機(jī)發(fā)動機(jī)、鐵道機(jī)車、鐵道客車車廂、船舶及其他貨物。對融資租賃企業(yè)、金融租賃公司及其設(shè)立的項目子公司，以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在5年（含）以上，并向海關(guān)報關(guān)后實際離境的貨物，試行增值稅、消費稅出口退稅政策。

 

關(guān)于在全國開展融資租賃貨物出口退稅政策試點的通知
 

財稅〔2014〕62號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局，海關(guān)總署廣東分署、各直屬海關(guān)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

為落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于支持外貿(mào)穩(wěn)定增長的若干意見》（國辦發(fā)〔2014〕19號）的有關(guān)要求，決定將現(xiàn)行在天津東疆保稅港區(qū)試點的融資租賃貨物出口退稅政策擴(kuò)大到全國統(tǒng)一實施。現(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：

 

一、政策內(nèi)容及適用范圍

（一）對融資租賃出口貨物試行退稅政策。對融資租賃企業(yè)、金融租賃公司及其設(shè)立的項目子公司（以下統(tǒng)稱融資租賃出租方），以融資租賃方式租賃給境外承租人且租賃期限在5年（含）以上，并向海關(guān)報關(guān)后實際離境的貨物，試行增值稅、消費稅出口退稅政策。

融資租賃出口貨物的范圍，包括飛機(jī)、飛機(jī)發(fā)動機(jī)、鐵道機(jī)車、鐵道客車車廂、船舶及其他貨物，具體應(yīng)符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部國家稅務(wù)總局令第50號）第二十一條“固定資產(chǎn)”的相關(guān)規(guī)定。

 

（二）對融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物試行退稅政策。對融資租賃出租方購買的，并以融資租賃方式租賃給境內(nèi)列名海上石油天然氣開采企業(yè)且租賃期限在5年（含）以上的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，視同出口，試行增值稅、消費稅出口退稅政策。

海洋工程結(jié)構(gòu)物范圍、退稅率以及海上石油天然氣開采企業(yè)的具體范圍按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

 

（三）上述融資租賃出口貨物和融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物不包括在海關(guān)監(jiān)管年限內(nèi)的進(jìn)口減免稅貨物。

 

二、退稅的計算和辦理

（一）融資租賃出租方將融資租賃出口貨物租賃給境外承租方、將融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物租賃給海上石油天然氣開采企業(yè)，向融資租賃出租方退還其購進(jìn)租賃貨物所含增值稅。融資租賃出口貨物、融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物（以下統(tǒng)稱融資租賃貨物）屬于消費稅應(yīng)稅消費品的，向融資租賃出租方退還前一環(huán)節(jié)已征的消費稅。

 

（二）計算公式為：

增值稅應(yīng)退稅額=購進(jìn)融資租賃貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)（進(jìn)口增值稅）專用繳款書注明的完稅價格×融資租賃貨物適用的增值稅退稅率。

融資租賃出口貨物適用的增值稅退稅率，按照統(tǒng)一的出口貨物適用退稅率執(zhí)行。從增值稅一般納稅人購進(jìn)的按簡易辦法征稅的融資租賃貨物和從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的融資租賃貨物,其適用的增值稅退稅率,按照購進(jìn)貨物適用的征收率和退稅率孰低的原則確定。

消費稅應(yīng)退稅額＝購進(jìn)融資租賃貨物稅收（出口貨物專用）繳款書上或海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書上注明的消費稅稅額。

 

（三）融資租賃出租方應(yīng)當(dāng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理退稅認(rèn)定和申報增值稅、消費稅退稅。

 

（四）融資租賃出租方在進(jìn)行融資租賃出口貨物報關(guān)時，應(yīng)在海關(guān)出口報關(guān)單上填寫“租賃貨物（1523）”方式。海關(guān)依融資租賃出租方申請，對符合條件的融資租賃出口貨物辦理放行手續(xù)后簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用，以下稱退稅證明聯(lián)），并按規(guī)定向國家稅務(wù)總局傳遞退稅證明聯(lián)相關(guān)電子信息。對海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)已退增值稅、消費稅的貨物，以融資租賃方式離境時，海關(guān)不再簽發(fā)退稅證明聯(lián)。

 

（五）融資租賃出租方憑購進(jìn)融資租賃貨物的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、與承租人簽訂的融資租賃合同、退稅證明聯(lián)或向海洋工程結(jié)構(gòu)物承租人開具的發(fā)票以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求出具的其他要件，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅手續(xù)。上述用于融資租賃貨物退稅的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，不得用于抵扣內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額。

融資租賃貨物屬于消費稅應(yīng)稅貨物的，若申請退稅，還應(yīng)提供有關(guān)消費稅專用繳款書。

 

（六）對承租期未滿而發(fā)生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應(yīng)及時主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并按照規(guī)定補(bǔ)繳已退稅款，對融資租賃出口貨物，再復(fù)進(jìn)口時融資租賃出租方應(yīng)按照規(guī)定向海關(guān)辦理復(fù)運(yùn)進(jìn)境手續(xù)并提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的貨物已補(bǔ)稅或未退稅證明，海關(guān)不征收進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。

 

三、有關(guān)定義

本通知所述融資租賃企業(yè)，僅包括金融租賃公司、經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資融資租賃公司、經(jīng)商務(wù)部和國家稅務(wù)總局共同批準(zhǔn)開展融資業(yè)務(wù)試點的內(nèi)資融資租賃企業(yè)、經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的融資租賃公司。

 

本通知所述金融租賃公司，僅包括經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準(zhǔn)設(shè)立的金融租賃公司。

 

本通知所稱融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的有形動產(chǎn)租賃活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)有形動產(chǎn)所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。

 

四、融資租賃貨物退稅的具體管理辦法由國家稅務(wù)總局另行制定。

 

五、本通知自2014年10月1日起執(zhí)行。融資租賃出口貨物的，以退稅證明聯(lián)上注明的出口日期為準(zhǔn)；融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，以融資租賃出租方收取首筆租金時開具的發(fā)票日期為準(zhǔn)。
 

財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局

2014年9月1日